أبيع ممتلكاتي في لندن، حيث كنت مقيمًا في الولايات المتحدة لأكثر من عقدين من الزمن. أعيش مع شريكي في أمريكا.
تم تأجير العقارات في المملكة المتحدة خلال تلك الفترة، ولكن الآن بعد أن أتيت للبيع، أشعر بالقلق بشأن الضرائب.
لقد عشت في العقار لمدة ثماني سنوات عندما اشتريته، ولكن تم تأجيره لمدة 29 عامًا.
إذا قمت بالبيع، هل سأكون مسؤولاً عن دفع ضريبة أرباح رأس المال في المملكة المتحدة، وكم المبلغ؟ تم شراء العقار بمبلغ 51000 جنيه إسترليني وتبلغ قيمته الآن حوالي 800000 جنيه إسترليني.
ما هي فاتورة CGT الخاصة بي على هذا الأساس؟ وما هي الآثار المترتبة على تحويل الأموال إلى الولايات المتحدة؟
CGT: بالنسبة للعقارات السكنية، يتم فرض ضريبة أرباح رأس المال حاليًا بنسبة 18% على دافعي الضرائب الأساسيين، و24% على دافعي الضرائب ذوي المعدلات الأعلى.
ردود إد ماغنوس من هذا هو المال: هذا سؤال مثير للاهتمام، وقد طرح بعض الإجابات المثيرة للتفكير.
الأمر الأكثر إثارة للاهتمام هو أن المغتربين يبدو أنهم يتمتعون ببعض المزايا عندما يتعلق الأمر بدفع ضريبة أرباح رأس المال هنا في بريطانيا.
وذلك لأنه يمكنهم حساب مكاسبهم مقارنة بالقيمة السوقية في عام 2015 بدلاً من استخدام كامل الوقت الذي امتلكوا فيه العقار. وهذا يمكن أن يؤدي إلى وفورات ضخمة.
إذا اشتريت العقار قبل 5 أبريل 2015، فستحتاج إلى تحديد قيمة هذا العقار اعتبارًا من 5 أبريل 2015 (المعروف باسم “إعادة التأسيس”).
يتعين عليك بعد ذلك معرفة الفرق بين القيمة في 5 أبريل 2015 والسعر الذي تبيع العقار به.
يمكنك أيضًا خصم أي تكاليف لتحسين العقار تم تكبدها بعد 5 أبريل 2015 والتكلفة القانونية لبيع العقار.
هناك أيضًا طرق أخرى يمكنك استخدامها لحساب ضريبة أرباح رأس المال والتي يمكن أن تكون أكثر فائدة، اعتمادًا على حالتك.
كيف يتم فرض ضريبة على أرباح رأس المال؟
بالنسبة للعقارات السكنية، يتم فرض ضريبة أرباح رأس المال بنسبة 18 في المائة على دافعي الضرائب بالمعدل الأساسي، و24 في المائة على دافعي الضرائب ذوي المعدلات الأعلى – ولكن مع أي مكاسب كبيرة، من المرجح أن يدفع الناس معظمها بالمعدل الأعلى.
وذلك لأن مكاسب رأس المال تضاف إلى الدخل الطبيعي للشخص لتحديد معدل الضريبة.
عندما يأتي الناس لبيع منازلهم، يحق لهم عادة الحصول على إعانة الإقامة الخاصة الرئيسية (PRR) والتي ينبغي، في معظم الحالات، أن تحميهم من ضريبة أرباح رأس المال.
ومع ذلك، إذا قاموا، كما فعل قارئنا، بتأجير ممتلكاتهم أثناء ملكيتهم، فإنهم يفقدون حقهم في الحصول على حقوق الملكية الدائمة الكاملة عند البيع.
سوف يخسرونه مقابل السنوات التي تم فيها تأجير العقار، لذلك عندما يبيعون، سيحتاجون إلى حساب نسبة الوقت الذي عاشوه في المنزل مقارنة بالسنوات التي تم تأجيرها فيها.
ينطبق PRR أيضًا بالكامل على الأشهر التسعة الأخيرة من الملكية، سواء كان شخص ما يعيش في العقار أم لا – بشرط أن يكون العقار هو محل إقامته الرئيسي في وقت ما.
إذن ما الفائدة بالنسبة لقارئنا باعتباره مقيمًا خارج المملكة المتحدة؟
نظرًا لأن قارئنا مقيم الآن في الولايات المتحدة، فإن الطريقة التي سيحسب بها فاتورة ضريبة أرباح رأس المال الخاصة به ستختلف عن شخص يعيش في المملكة المتحدة.
قررنا طلب المشورة من متخصصي الضرائب ليس فقط للتأكد من كيفية حساب أرباحهم الرأسمالية، ولكن أيضًا ما إذا كانوا عرضة للضريبة المزدوجة، في كل من الولايات المتحدة والمملكة المتحدة.
للحصول على مشورة الخبراء، تحدثنا إلى ديفيد بورتمان، شريك ضريبي في شركة المحاسبة والتدقيق والاستشارات Lubbock Fine and ديفيد دينتون، رئيس القسم الفني في شركة إدارة الثروات Quilter Cheviot.
ديفيد بورتمان، شريك الضرائب في شركة المحاسبة والتدقيق والاستشارات لوبوك فاين
يرد ديفيد بورتمان: على افتراض أن القارئ الخاص بك لديه حالة مقيم ضريبي غير في المملكة المتحدة، فسيكون مسؤولاً عن ضريبة أرباح رأس المال غير المقيمة في المملكة المتحدة (NR-CGT) على أي ربح من بيع العقار.
وبما أنه تم تقديم NR-CGT اعتبارًا من 6 أبريل 2015، فإن قواعد حساب الكسب معقدة. ويمكن لدافعي الضرائب اختيار واحد من ثلاثة خيارات.
واحد، الطريقة الافتراضية. خذ عائدات البيع واخصم كل من تكاليف البيع والقيمة السوقية للعقار اعتبارًا من 5 أبريل 2015. وينبغي أن يقوم مساح أو مثمن محترف مؤهل بتقديم التقييم.
ثانياً، طريقة التقسيم المستقيم. خذ حصيلة البيع، وخصم تكاليف البيع، وخصم التكلفة الأصلية للعقار والتكاليف المتكبدة عند الشراء.
يتم بعد ذلك توزيع المكاسب على كامل فترة الملكية ويكون الجزء الوحيد بعد 5 أبريل 2015 خاضعًا للضريبة.
ثالثاً: المنهج الرجعي. خذ عائدات البيع، وخصم التكاليف المتكبدة عند البيع، وخصم التكلفة الأصلية للعقار والتكاليف المتكبدة عند الشراء.
هناك تعقيد إضافي يتمثل في أن إعانة الإقامة الخاصة الرئيسية (PPR) ستكون مستحقة طوال السنوات الثماني التي عاش فيها القارئ في العقار، بالإضافة إلى الأشهر التسعة الأخيرة من الملكية.
يسمح PPR للأشخاص الذين يبيعون منازلهم الرئيسية، التي يعيشون فيها، بتجنب GCT. ويتم إعفائه على أساس تناسبي مقارنة فترة إعفاء PPR مع إجمالي فترة الملكية.
وإذا تم اتخاذ الخيار الأول أو الثاني، فإنهم في الواقع سوف يفقدون أي تخفيف لآداء المجترات الصغيرة لمدة ثماني سنوات، ولكن يجب مقارنة ذلك بفوائد هذين الخيارين.
يصبح المكسب الناتج بعد ذلك خاضعًا للضريبة (بعد خصم البدل السنوي البالغ 3000 جنيه إسترليني) بنسبة 18 في المائة (حتى 37700 جنيه إسترليني من إجمالي الدخل/المكاسب الخاضعة للضريبة) و24 في المائة بعد ذلك.
سوف تحتاج إلى تحليل الأرقام واختيار الخيار الأكثر فائدة. ومن المستحسن أن يحصلوا على المشورة المهنية.
ديفيد دينتون، رئيس القسم الفني في شركة إدارة الثروات Quilter Cheviot
ما هي الطريقة التي يجب عليهم اختيارها؟
يجيب ديفيد دينتون: تنظر الطريقة “الافتراضية” إلى القيمة في أبريل 2015، ويمكن تجاهل المكاسب السابقة.
تأخذ طريقة “توزيع الوقت” في الاعتبار إجمالي فترة الملكية والوقت منذ 5 أبريل 2015. وهذا يعني أن المكاسب المنسوبة إلى فترة الملكية بعد أبريل 2015 فقط هي التي ستخضع للضريبة، ولكن يتم حسابها على أنها جزء من فترة الملكية منذ 2015 إلى إجمالي فترة الملكية. وهذا مفيد عندما لا يتم تحديد أي قيمة في عام 2015.
وأخيرًا، تنظر طريقة “الخط المستقيم” إلى فرق السعر بين الشراء والتخلص، لذا فهي مفيدة عادةً فقط للتخلص من العقارات التي تسببت في خسارة.
في هذه الحالة، وعدم معرفة الظروف المالية الأخرى للشخص، من المرجح أن يؤدي تقسيم الوقت إلى تقليل المكاسب إلى أقل مبلغ.
وبالتالي، يتم تخفيض الفارق في سعر الشراء والبيع، ناقص رسوم البيع والشراء وتكاليف التحسين، كنسبة من مدة الملكية الـ 29، وفقا لمجموع السنوات المشغولة كمسكن خاص، مضافا إليها سنوات الملكية قبل أبريل 2015 وتسعة أشهر لإضافتها. يمكن بعد ذلك تخفيض هذه القيمة بشكل أكبر بمبلغ الإعفاء السنوي البالغ 3000 جنيه إسترليني.
ومع ذلك، فمن المحتمل أن يكون لدى الفرد التزامات تقارير والتزامات ضريبية أمريكية على نفس العقار بموجب تشريعات الولايات المتحدة، على الرغم من أن المبلغ المدفوع إلى إيرادات وجمارك صاحب الجلالة يقلل من تعرض الولايات المتحدة، وفقًا لمعاهدة الازدواج الضريبي بين المملكة المتحدة والولايات المتحدة لعام 2002. ولا ينبغي أن يتحمل تحويل العائدات إلى الولايات المتحدة أي ضرائب أخرى.
وينبغي طلب المشورة من الأفراد المؤهلين بشكل مناسب في كلا الموقعين.
متى سيتعين عليهم دفع الضريبة؟
يرد ديفيد بورتمان: يجب إكمال إقرار NR-CGT وتقديمه إلى إدارة الإيرادات والجمارك البريطانية خلال 60 يومًا من البيع. يجب أيضًا دفع NR-CGT إلى HMRC في غضون 60 يومًا.
هل يمكن مضاعفة الضرائب عليهم؟
يرد ديفيد بورتمان: لدى المملكة المتحدة والولايات المتحدة الأمريكية معاهدة ضريبية مزدوجة، لذلك بشكل عام يتم تعويض أي ضريبة مدفوعة في المملكة المتحدة مقابل الضرائب الأمريكية.
احصل على مشورة ضريبية أمريكية متخصصة لتأكيد الوضع الضريبي والتزامات إعداد التقارير.
إذا كان هناك رهن عقاري على العقار، فإن سداد الرهن العقاري نفسه يمكن أن يخلق أيضًا حدثًا خاضعًا للضريبة، اعتمادًا على تحركات الدولار الأمريكي خلال فترة الرهن العقاري.
كيف يمكنهم خفض فاتورة CGT الخاصة بهم؟
يجيب ديفيد دينتون: يمكن أن يؤدي إعانة الإقامة الخاصة (PRR) إلى تخفيف المكاسب، كما هو الحال مع الملكية حتى 5 أبريل 2015.
إذا كان العقار هو مكان الإقامة الرئيسي والوحيد لدافعي الضرائب في أي وقت، فيمكنهم المطالبة بـ PRR من تاريخ بدء شغل العقار حتى التاريخ الذي لم يعد فيه العقار محل إقامته الرئيسي.
وفي هذه الحالة، ستكون الأشهر التسعة الأخيرة من الملكية مؤهلة للحصول على PRR، المعروف بإعفاء السنوات الأخيرة. يمكن أن تؤدي رسوم الشراء والبيع، بالإضافة إلى أعمال التحسين، مثل التمديد، إلى تقليل المكاسب القابلة للتحميل أيضًا.